انظمة تعاونية موظفي الدولة (التصميم الخاص لحسابات التعاونية)

يحتوي التصميم الخاص لحسابات التعاونية على عشر فئات من

صفر الى تسعة, تتضمن ما يلي:

أ - حسابات الميزانية:

الفئة الاولى - العناصر الدائمة لمالية التعاونية

الفئة الثانية - الاموال المجمدة

الفئة الثالثة - حسابات المواد المخزونة

الفئة الرابعة - حسابات الغير

الفئة الخامسة - الحسابات المالية

ب - حسابات الموازنة

الفئة السادسة - نفقات الموازنة

الفئة السابعة - واردات الموازنة

ج - حسابات النتائج

الفئة الثامنة - النتائج.

د - الحسابات التحليلية:

الفئة التاسعة - الحسابات التحليلية وتستعمل عند الاقتضاء

هـ - الحسابات النظامية (خارج الميزانية(

الفئة العاشرة - التي تحمل الرقم صفر, وهي مخصصة للحسابات الخاصة التي لا مجال لادخالها في الفئات التسع الاولى, والتي تتضمن قيمة الكفالات والتعهدات وبعض العناصر الاحصائية وتدرج خارج الميزانية.

تقسم كل فئة تحمل كل منها رقمين يكون اولهما رقم الفئة من 10 الى 19 للفئة الاولى ومن 20 الى 29 للفئة الثانية ومن 30 الى 39 للفئة الثالثة الخ...)

يقسم كل حساب رئيسي الى عشرة حسابات فرعية يحمل كل منها ثلاثة ارقام يكون الاولان منها رقمي الحساب الرئيسي (من 100 الى 109 الحساب الرئيسي رقم 10 ومن 110 الى 119 للحساب الرئيسي رقم 11 ومن 120 الى 129 للحساب الرئيسي رقم 12 الخ...)

ان الحساب الفرعي ذا الثلاثة ارقام هو الوحدة الصغرى التي تستعمل لتوحيد العمليات واظهار النتائج.

يمكن عند الاقتضاء, تقسيم بعض الحسابات الفرعية الى حسابات ثانوية يحمل كل منها اربعة ارقام تكون الثلاثة الاولى منها ارقام الحساب الفرعي (من 1000 الى 1009 للحساب الفرعي رقم 100 ومن 1010 الى 1019 للحساب الفرعي رقم 101 ومن 1020 الى 1029 للحساب الفرعي رقم 102 الخ..)

تفتح حسابات رئيسية جديدة او تعدل تسمية الحسابات الرئيسية المدرجة في هذا التصميم بقرار من مجلس الادارة بناء على اقتراح المدير العام وتفتح الحسابات الفرعية والحسابات الثانوية او تعدل قيمتها بموجب تعليمات تصدر عن المدير العام بناء على اقتراح رئيس دائرة المحاسبة المالية.

تستعمل الاختصارات التالية للتعبير عن الحسابات:

ح.ر حساب رئيسي

ح.ف حساب فرعي

ح.ث حساب ثانوي.

يتضمن جدول تسمية الحسابات الحسابات الرئيسية الآتي بيانها على ان تفتح الحسابات الفرعية والحسابات الثانوية التي

يقتضيها سير العمل وفقا لاحكام المادة الخامسة.

الفئة الاولى - العناصر الدائمة لمالية التعاونية.

ح.ر رقم 10 - حساب الاحتياط العام

ح.ر رقم 11 - حساب الاحتياطات الخاصة

ح.ر رقم 12 - احتياطي لتغطية اعباء وخسائر متوقعة

ح.ر رقم 13 - وفر الموازنة قيد التخصيص والتوزيع

ح.ر رقم 14 - وفر الموازنة قيد التخصيص والتوزيع

ح.ر رقم 15 - وفر الموازنة قيد التخصيص والتوزيع

ح.ر رقم 16 - قروض لمدة تزيد عن سنة (مأخوذة من الغير)

ح.ر رقم 17 - قروض لمدة تزيد على سنة (ماخوذة من الغير)

ح.ر رقم 18 - قروض لمدة تزيد على سنة (ماخوذة من الغير)

ح.ر رقم 19 - قروض لمدة تزيد على سنة (مأخوذة من الغير)

الفئة الثانية - الاموال المجمدة.

ح.ر. رقم 20 - نفقات التأسيس

ح.ر. رقم 21 - الاملاك الثابتة

ح.ر. رقم 22 - الاملاك الثابتة قيد الانشاء

ح.ر. رقم 23 - الاسهم والسندات المالية على اساس الشراكة التعاقدية

ح.ر رقم 24 - الاسهم والسندات المالية على اساس الشراكة التعاقدية

ح.ر رقم 25 - الاسهم والسندات المالية على اساس الشراكة التعاقدية

ح.ر. رقم 26 - قروض لمدة تزيد على سنة (معطاة للغير)

ح.ر رقم 27 - قروض لمدة تزيد على سنة (معطاة للغير)

ح.ر رقم 28 - قروض لمدة تزيد على سنة (معطاة للغير)

ح.ر رقم 29 - قروض لمدة تزيد على سنة (معطاة للغير)

الفئة الثالثة - حسابات المواد المخزونة

ح.ر رقم 30 - البضائع

ح.ر رقم 31 - المواد الاولية

ح.ر رقم 32 - مواد الاستهلاك

ح.ر رقم 33 - مواد الاستهلاك

ح.ر رقم 34 - مواد الاستهلاك

ح.ر رقم 35 - مواد الاستهلاك

ح.ر رقم 36 - مواد الاستهلاك

ح.ر رقم 37 - لوازم التوضيب

ح.ر رقم 38 - لوازم التوضيب

ح.ر رقم 39 - لوازم التوضيب

الفئة الرابعة - حسابات الغير

ح.ر رقم 40 - الموردون

ح.ر رقم 41 - الزبائن

ح.ر رقم 42 - حسابات موظفي التعاونية

ح.ر رقم 43 - الدولة اللبنانية

ح.ر رقم 44 - المؤسسات العامة والمصالح المستقلة والبلديات

ح.ر رقم 45 - المؤسسات العامة والمصالح المستقلة والبلديات

ح.ر رقم 47 - حسابات تسوية (دائنة)

ح.ر رقم 48 - حسابات تسوية (مدينة)

ح.ر رقم 49 - حسابات موقوفة وحسابات قيد التسوية

الفئة الخامسة - الحسابات المالية

ح.ر. رقم 50 - قروض لمدة اقل من سنة (مأخوذة من الغير)

ح.ر. رقم 51 - قروض لمدة اقل من سنة (معطاة للغير)

ح.ر. رقم 52 - اوراق الدفع

ح.ر. رقم 53 - اوراق القبض

ح.ر. رقم 54 - الشكاوى المصرفية والبريدية وقسائم سندات الدولة

ح.ر. رقم 55 - الاسهم والسندات العادية

ح.ر. رقم 56 - الحسابات الجارية

ح.ر. رقم 57 - المحاسبون المحليون والملفات

ح.ر. رقم 58 - الصندوق

ح.ر. رقم 59 - تحويلات داخلية

الفئة السادسة - نفقات الموازنة القسم الاول - نفقات الجزء الاول من الموازنة

ح.ر. رقم 60 - مشتروات

ح.ر. رقم 61 - تعويضات مجلس الادارة

ح.ر. رقم 62 - نفقات موظفي التعاونية

ح.ر. رقم 63 - صيانة ولوازم وخدمات

ح.ر. رقم 64 - المنافع والخدمات للمنتسبين

ح.ر. رقم 65 - نفقات عامة واعباء مالية

ح.ر. رقم 66 - مخصصات السنة المالية للاستهلاكات

ح.ر. رقم 67 - رديات واحكام قضائية ومصالحات

الفئة السابعة - واردات الموازنة القسم الاول - واردات الجزء الاول من الموازنة

ح.ر. رقم 70 - مساهمات المنتسبين

ح.ر. رقم 71 - مساعدات وهبات وتبرعات

ح.ر. رقم 72 - واردات مالية

ح.ر. رقم 73 - واردات ثانوية

ح.ر. رقم 74 - واردات ثانوية

ح.ر. رقم 75 - واردات ثانوية

ح.ر. رقم 76 - واردات ثانوية

ح.ر. رقم 77 - مأخوذات من مال الاحتياط لتغذية الجزء الاول من الموازنة

القسم الثاني - واردات الجزء الثاني من الموازنة

ح.ر. رقم 78 - الواردات الاستثنائية

ح.ر. رقم 79 - مأخوذات من مال الاحتياط لتغذية الجزء الثاني من الموازنة

الفئة الثامنة - حسابات النتائج

ح.ر. رقم 80 - نتائج الموازنة السنوية

ح.ر. رقم 81 - نتائج الموازنة السنوية

ح.ر. رقم 82 - نتائج الموازنة السنوية

ح.ر. رقم 83 - نتائج الموازنة السنوية

ح.ر. رقم 84 - نتائج الموازنة السنوية

ح.ر. رقم 85 - نتائج اموال التعاونية المعدة للاستثمار

ح.ر. رقم 86 - نتائج اموال التعاونية المعدة للاستثمار

ح.ر. رقم 87 - نتائج اموال التعاونية المعدة للاستثمار

ح.ر. رقم 88 - نتائج اموال التعاونية المعدة للاستثمار

ح.ر. رقم 89 - نتائج قيد التوزيع والتخصيص.

النموذج رقم 3 و4)

يقيد الى الحسابات ذات الارقام 10 و11 و12 و13 الوفر الحاصل بنتيجة قطع حساب موازنة سنة مالية معينة وذلك حسب التوزيع الذي يقره مجلس الادارة وتصدقه سلطة الوصاية ووزارة المالية.

- يقيد على الحسابات المذكورة في الفقرة السابقة المبالغ التي تؤخذ منها لتغذية جزئي الموازنة.

تقيد في اخر السنة الى الحساب رقم 16 القروض والسلفات المأخوذة من الغير التي تكون قد دونت خلال السنة في حساب الموازنة الفرعي رقم 794 (القروض المأخوذة من الغير)

وتقيد في اخر السنة على هذا الحساب الاقساط المسددة من هذه القروض في حساب الموازنة الفرعي رقم 691 (تسديد القروض).

تقيد في اخر كل سنة على الحسابات ذات الارقام 20 و21 و22 و23 كافة المبالغ التي تدفع لتسديد نفقات التأسيس, والاملاك الثابتة, والاملاك الثابتة قيد الانشاء, وشراء الاسهم والسندات المالية, التي تكون قد دونت خلال السنة في حساب الموازنة الفرعي رقم 690.

- ويقيد الى الحسابات المذكورة في الفقرة السابقة المبالغ التي تنشأ عن بيع او تصفية الاملاك المنقولة وغير المنقولة والتي تكون قد دونت خلال السنة في الحساب الفرعي رقم 791 كما يقيد لها ايضا المبالغ التي تكون قد دونت خلال السنة في حساب الموازنة الفرعي رقم 792 (احتياطي الاستهلاك).

يقيد في اخر السنة على الحساب الرئيسي رقم 26 القروض المعطاة للغير والتي تكون قد دونت خلال السنة في الحساب الفرعي رقم 692 (القروض المعطاة للغير).

- يقيد في اخر السنة الى هذا الحساب الاقساط المسددة خلال السنة والتي تكون قد دونت في حساب الموازنة الفرعي

رقم 793 (ايرادات تسديد القروض المعطاة للغير).

تقيد في حسابات هذه الفئة المبالغ التي تنشأ عن شراء واستعمال وبيع المواد وذلك حسب نظام محاسبة المواد الذي

سيوضع فيما بعد.

يقيد الى الحسابات الرئيسية ذات الارقام 40 الى 46 ضمنا.

- كافة الحقوق المترتبة الى الغير

- المبالغ المقبوضة من الغير على الحساب.

تقيد على الحسابات المذكورة في المادة السابقة:

- كافة الحقوق المترتبة للتعاونية على الغير.

- المبالغ المدفوعة الى الغير على الحساب.

تقيد في الحسابين الرئيسيين رقم 47 و48 العمليات المتعلقة بتسوية الحسابات.

تقيد في الحساب الرئيسي رقم 49 الواردات والنفقات التي تكون قيد التنسيب او التصنيف او التسوية.

تقيد الى الحسابات الرئيسية ذات الارقام 50 الى 57 ضمنا كافة المبالغ المقبوضة لحسابها وتقيد عليها كافة المبالغ المدفوعة لحسابها.

تقيد على الحساب الرئيسي رقم 58 (الصندوق) كافة المقبوضات وتقيد له كافة المدفوعات.

تقيد في الحساب الرئيسي رقم 59 (تحويلات داخلية) عمليات التحويل الداخلي من حساب الى اخر.

تقيد على كافة حسابات هذه الفئة نفقات الموازنة المصروفة خلال السنة.

تحول في اخر السنة ارصدة حسابات القسم الاول المخصص لنفقات الجزء الاول من الموازنة (الحسابات ذات الارقام 60 الى 68 ضمنا) على الحساب الرئيسي رقم 80 (نتائج السنة المالية).

تحول ارصدة الحساب الرئيسي رقم 69 (النفقات الاستثنائية) الى الحسابات المقابلة في الفئتين الاولى والثانية حسب ما ورد في المواد 9 و10 و11

تقيد الى كافة حسابات هذه الفئة واردات الموازنة المقبوضة خلال السنة.

تحول في اخر السنة ارصدة حسابات القسم الاول المخصص لواردات الجزء الاول من الموازنة (الحسابات ذات الارقام 70 الى 78 ضمن) الى الحساب الرئيسي رقم 80 (نتائج السنة المالية).

تحول ارصدة الحساب الرئيسي رقم 79 (الواردات الاستثنائية) الى الحسابات المقابلة في الفئتين الاولى والثانية حسب ما ورد في المواد 9 و10 و11

يقيد الى الحساب الرئيسي رقم 80 واردات الجزء الاول من الموازنة كما ورد في المادة 24.

تقيد على الحساب المذكور في المادة السابقة نفقات الجزء الاول من الموازنة كما ورد في المادة 21.

يحول رصيد الحساب الرئيسي رقم 80 المذكور اعلاه حسب قرار التوزيع المشار اليه في المادة الثامنة.

تقيد الى الحساب الرئيسي رقم 89 المبالغ التي تكون قيد التوزيع والتخصيص وتوزع حسب قرار مجلس الادارة النهائي بشأنها.

ان المحاسبة المالية للتعاونية تشمل السجلات والمستندات الدورية التالية:

أ- السجلات

- السجل اليومي العام (حسب النموذج رقم 1) (1)

- دفتر الاستاذ العام (حسب النموذج رقم 2)

- سجل الصندوق: مقبوضات ومدفوعات (حسب النموذج رقم 3 و4)

- سجل المصرف: مقبوضات ومدفوعات (حسب النموذج رقم 3)

- سجل خزينة الدولة: مقبوضات ومدفوعات (حسب النموذج رقم 4)

- السجل اليومي الفرعي للعمليات المختلفة (حسب النموذج رقم 5)

- سجل الواردات المقبوضة (حسب النموذج رقم 6)

- سجل النفقات المدفوعة (حسب النموذج رقم 7)

- سجل حسابات موظفي التعاونية (حسب النموذج رقم 2)

- سجل حسابات المتعهدين والملتزمين (حسب النموذج رقم 2)

- سجل حسابات الذمم المتنوعة (حسب النموذج رقم 2)

- سجل الحسابات الاخرى (حسب النموذج رقم 2)

ب- المستندات الشهرية

- بيان بوضعية الواردات المحصلة (حسب النموذج رقم 8)

- بيان بوضعية النفقات المدفوعة (حسب النموذج رقم 9)

- الميزانية العامة للحسابات الرئيسية (حسب النموذج رقم 10)

- جداول تفصيلية برصائد الحسابات الفرعية والحسابات الثانوية (حسب النموذج رقم 11)

ج- المستندات السنوية

- جميع المستندات المذكورة في الفقرة السابقة

- حساب نتائج السنة المالية (حسب النموذج رقم 12)

- ميزان الحسابات العام (حسب النموذج رقم 13)

- جدول بوضعية الحسابات الواردة في ميزان الحسابات العام (حسب النموذج رقم 14).