المادة 12

يحدد ربح التحسين بالفرق بين قيمة التفرغ عن الأصل، سواء كان التفرغ اختيارياً أو إجباريا، وقيمته الدفترية الصافية بعد الإستهلاك، إذا كان الأصل قابلاً للإستهلاك، وقيمته الدفترية، إذا كان الأصل غير قابل للإستهلاك، على أن تضاف الى القيمة الدفترية في الحالتين جميع التكاليف التي يكون قد تحملها المكلف في صيانة وتحسين هذا الأصل، ما لم تكن تلك النفقات من النفقات العامة.